Sostanza e Stabilimento Francia 2025 | Requisiti BEPS
Requisiti di sostanza economica in Francia: ufficio, personale, gestione locale. Conformità BEPS, holding, IP. Consulenza compliance.
En résumé : Sostanza economica in Francia richiede presenza reale: ufficio fisico, personale qualificato locale, gestione effettiva, decisioni prese in Francia. Essenziale per holding (regime madre-figlia), IP box, accesso convenzioni fiscali. Conformità BEPS, direttive UE anti-abuso (ATAD). Documentazione robusta necessaria.
Sostanza Economica e Stabilimento in Francia
La sostanza economica è il requisito che una società abbia presenza reale e attività effettiva nella giurisdizione dove è costituita. In Francia, questo è sempre più scrutinato dalle autorità fiscali, in particolare per holding, società IP e strutture internazionali.
Contesto Internazionale: BEPS e ATAD
Il progetto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) dell'OCSE e le direttive anti-abuso dell'UE (ATAD I e II) richiedono che le società dimostrino sostanza economica per beneficiare di vantaggi fiscali.
Principi BEPS Applicabili
- Action 3: Controlled Foreign Companies (CFC rules)
- Action 5: Sostanza per regimi fiscali preferenziali
- Action 6: Treaty shopping e Principal Purpose Test (PPT)
- Action 7: Stabilimento permanente (PE)
Requisiti di Sostanza in Francia
1. Ufficio Fisico
La società deve disporre di locali reali, non una semplice domiciliazione:
- Ufficio dedicato (proprietà o affitto)
- Superficie adeguata all'attività
- Arredamento e attrezzature professionali
- Indirizzo reale (non casella postale)
- Accesso permanente (non occasionale)
2. Personale Qualificato
Dipendenti o dirigenti residenti in Francia con competenze necessarie:
- Almeno 1-2 persone qualificate a tempo pieno
- Competenze adeguate (finanza, gestione, settore)
- Contratti di lavoro francesi
- Contributi sociali URSSAF pagati
- Stipendi di mercato (non sottovalutati)
3. Gestione Effettiva
La direzione e controllo devono avvenire in Francia:
- Consiglio d'amministrazione si riunisce in Francia
- Verbali in francese, firme in Francia
- Decisioni strategiche prese localmente
- Presidente/dirigenti residenti fiscali Francia
- Documentazione decisioni conservata in Francia
4. Attività Operativa
La società deve svolgere attività reali proporzionate:
- Mezzi proporzionati all'attività e redditi
- Contabilità tenuta in Francia
- Conformità fiscale gestita localmente
- Banca francese per operazioni principali
- Contratti firmati in Francia
Sostanza per Holding
Le holding devono dimostrare sostanza per:
- Regime madre-figlia: Esenzione 95% dividendi
- Convenzioni fiscali: Riduzione ritenuta fonte estera
- Plus-value LT: Esenzione 88% su cessioni
- Accesso bancario: Apertura conti, finanziamenti
Holding Animatrice vs Passiva
| Criterio | Holding Animatrice | Holding Passiva |
|---|---|---|
| Servizi alle filiali | Forniti attivamente | Minimi o assenti |
| Personale | Team dedicato | Minimo |
| Sostanza richiesta | Elevata | Moderata |
| Rischio fiscale | Basso | Elevato (scrutinio) |
Sostanza per Società IP
Le società che detengono proprietà intellettuale (brevetti, software) devono dimostrare che le attività R&D sono svolte in Francia:
- Ricercatori e sviluppatori in Francia
- Laboratori, attrezzature R&D locali
- Decisioni R&D prese in Francia
- Nexus approach: sostanza proporzionale ai redditi IP
Costi Tipici di Sostanza
| Voce | Costo Annuale |
|---|---|
| Ufficio (affitto Parigi) | 20.000€ - 60.000€ |
| Direttore finanziario | 60.000€ - 100.000€ |
| Assistente amministrativo | 30.000€ - 45.000€ |
| Contributi sociali (45-80%) | 40.000€ - 120.000€ |
| Contabilità, compliance | 10.000€ - 30.000€ |
| Totale | 160.000€ - 355.000€ |
Soluzione: Director Services
Per holding e società IP, è possibile utilizzare servizi di director qualificati:
- Direttore residente Francia dedicato part-time
- Ufficio condiviso ma dedicato
- Gestione assemblee, decisioni, conformità
- Costo: 30.000€ - 80.000€/anno (vs 160.000€+ dipendente)
Documentazione Necessaria
Per dimostrare sostanza alle autorità fiscali:
- Contratto di affitto ufficio
- Contratti di lavoro, buste paga, URSSAF
- Verbali consigli amministrazione con firme
- Registri presenze, email professionali
- Fatture spese (energia, internet, forniture)
- Estratti conto bancari francesi
- Master file e Local file (transfer pricing)
Rischi di Sostanza Insufficiente
- Contestazione regime madre-figlia: Riqualificazione dividendi come interamente tassabili
- Diniego convenzioni fiscali: Applicazione ritenuta fonte piena
- CFC rules: Trasparenza fiscale, redditi imputati ai soci
- GAAR/PPT: Diniego vantaggi per abuso di diritto
- Penalità: Sanzioni per dichiarazioni inesatte
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Questions Fréquentes
La sostanza economica richiede che una società abbia presenza reale e attività effettiva in Francia: uffici, personale, gestione locale. Non è sufficiente una semplice domiciliazione. Obiettivo: dimostrare che la società non è una "scatola vuota" (shell company) ma opera realmente in Francia.
Le holding devono dimostrare sostanza per beneficiare del regime madre-figlia e delle convenzioni fiscali. L'amministrazione francese e i paesi di origine dei dividendi verificano che la holding non sia una semplice struttura interposizione ma abbia gestione effettiva in Francia.
Ufficio dedicato (non virtuale), almeno 1-2 dipendenti o dirigenti qualificati residenti in Francia, consiglio d'amministrazione che si riunisce in Francia, decisioni strategiche prese localmente, contabilità e conformità gestite in Francia, mezzi proporzionati all'attività.
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