法国控股公司 2025 | 95%股息免税、88%资本利得免税

法国控股公司:税收优化架构

法国控股公司是国际税务规划的强大工具。凭借母子公司制度(régime mère-fille)、niche Copé和广泛的税收协定网络,法国为控股架构提供了欧洲最具竞争力的税收制度之一。

母子公司制度(Régime Mère-Fille)

母子公司制度允许母公司对从子公司获得的股息享受95%的免税。这意味着只有5%作为费用和支出的份额需要缴纳公司税(25%税率)。

适用条件

• 最低持股: 母公司必须持有子公司至少5%的股本
• 持有期限: 股份必须持有至少2年(或承诺持有2年)
• 法律形式: 母公司和子公司必须缴纳公司税或同等税种
• 股份类型: 仅适用于参股(actions或parts sociales)

实际税负

项目	计算	结果
收到的股息	100,000欧元	100,000欧元
免税部分(95%)	100,000 × 95%	95,000欧元
应税部分(5%)	100,000 × 5%	5,000欧元
公司税(25%)	5,000 × 25%	1,250欧元
实际税率	1,250 / 100,000	1.25%

Niche Copé(资本利得免税)

niche Copé允许对持有至少2年的股份出售所得的长期资本利得享受88%的免税。剩余12%需缴纳标准公司税(25%),实际税率为3%。

适用条件

• 持有期限: 股份必须持有至少2年
• 再投资: 出售所得的净收益必须在2年内再投资于经营活动
• 股份类型: 适用于证券投资组合中的股份

法国税收协定网络

法国与120多个国家签订了避免双重征税协定,包括:

• 所有欧盟成员国
• 美国、加拿大、英国
• 中国、日本、韩国、新加坡、香港
• 瑞士、列支敦士登
• 阿联酋、卡塔尔、沙特阿拉伯
• 巴西、阿根廷、墨西哥

其他税收优惠

税收优惠	详情
研发税收抵免(CIR)	研发支出的30%(最高1亿欧元),然后5%
创新税收抵免(CII)	中小企业创新支出的20%
知识产权盒税制(IP Box)	专利和软件收入的优惠税率约10%
年轻创新企业(JEI)	研发初创企业的税收和社保减免

实体经济要求

为了享受税收优惠,法国控股公司必须具备充分的经济实体:

• 办公场所: 法国的实际办公室(非虚拟地址)
• 员工: 至少有合格的员工执行控股活动
• 活动: 实际的控股管理活动(董事会、战略决策)
• 银行账户: 法国的运营银行账户

典型的控股架构

国际集团的典型架构:

1. 法国控股公司(SAS/SARL) - 由外国投资者持有
2. 法国和欧洲子公司 - 由控股公司持有(最低5%)
3. 股息上流 - 95%免税
4. 再分配给股东 - 根据税收协定可能享受优惠预扣税率

为什么选择法国作为控股地点?

• 税收优惠: 母子公司制度95%免税,实际税率1.25%
• 资本利得: niche Copé 88%免税,实际税率3%
• 协定网络: 120多项避免双重征税协定
• 法律稳定性: 完善的法律框架,投资者保护
• 欧盟成员: 享受欧盟指令(母子公司指令、利息和特许权使用费指令)
• 信誉: 欧洲主要经济体,非避税天堂