法国经济实体要求 2025 | BEPS、ATAD合规

法国经济实体:要求和合规

经济实体是指公司在其注册所在地进行实际经济活动的程度。在税务全球化和反避税措施(BEPS、ATAD)的时代,充分的经济实体对于享受税收优惠和避免税务机关的质疑至关重要。

为什么经济实体很重要?

• 税收优惠: 享受母子公司制度、税收协定优惠税率
• BEPS合规: 符合OECD反税基侵蚀和利润转移要求
• ATAD: 符合欧盟反避税指令
• 监管许可: PSAN、基金管理许可需要实体
• 银行关系: 银行要求实体证明才能开户
• 声誉: 避免被视为"邮箱公司"或"纸面公司"

法国经济实体的关键要素

1. 实际办公场所

公司必须在法国拥有实际的办公场所:

• 独占或共享办公室: 实际的工作空间(非虚拟地址)
• 访问权限: 员工可以定期访问和使用
• 设施: 办公设备、会议室、通信设施
• 租赁协议: 正式的租赁合同或服务协议
• 地址证明: 水电费账单、租赁协议、业主证明

接受的选项:

选项	实体等级	备注
独立办公室	高	最强的实体证明
共享办公空间	中	可接受,需要定期使用
商务中心(专用办公桌)	中	可接受,需要实际存在
虚拟办公室	低	通常不足以满足实体要求

2. 合格员工

公司必须拥有合格的员工来执行其核心活动:

• 专业能力: 员工必须具备执行工作的技能和经验
• 充分性: 员工数量必须与公司活动相称
• 核心活动: 员工必须执行公司的核心功能(非仅行政)
• 雇佣合同: 正式的法国雇佣合同(CDI或CDD)
• 社保缴费: 向URSSAF缴纳社会保险费

不同公司类型的员工需求:

公司类型	最低员工	关键职能
控股公司	1-2	董事/经理、财务经理
基金管理公司	2-3	投资组合经理、合规官、风险经理
PSAN(加密货币)	2-3	运营经理、合规官、技术主管
贸易公司	3-5	销售、采购、物流、会计

3. 实际活动和决策

公司的核心决策和活动必须在法国进行:

• 董事会会议: 在法国举行的定期董事会会议
• 战略决策: 重大商业决策在法国做出
• 日常管理: 日常运营由法国团队管理
• 会议记录: 记录法国举行的会议和决策
• 通信: 使用法国电话号码、电子邮件地址

4. 银行账户和财务

• 法国银行账户: 在法国银行的运营账户
• 会计记录: 在法国保存的会计账簿和记录
• 专业服务: 法国会计师、审计师
• 付款: 从法国账户进行的付款

BEPS和ATAD合规

OECD BEPS(税基侵蚀和利润转移)

BEPS行动计划要求公司在其创造价值的地方纳税:

• 行动5: 有害税收实践(要求实体活动)
• 行动6: 防止税收协定滥用(主要目的测试、实益所有权)
• 行动7: 防止人为规避常设机构(PE)地位
• 行动13: 转让定价文档和国别报告(CbCR)

欧盟ATAD(反避税指令)

ATAD在欧盟实施BEPS措施:

• GAAR: 一般反滥用规则
• 受控外国公司(CFC)规则: 低税子公司的收入归属
• 混合不匹配: 防止混合工具和实体的税收优惠
• 利息扣除限制: 限制过度利息扣除

实体文档和证据

维护充分的实体证据:

必需文档

• 办公室租赁协议
• 雇佣合同和社保缴费证明
• 董事会会议记录(在法国举行)
• 银行对账单(法国账户)
• 水电费账单
• 专业服务发票(律师、会计师)
• 出差记录(董事往返法国)
• 通信记录(电话、电子邮件)

定期审查

• 年度审查: 每年审查实体充分性
• 税务审计: 为税务机关准备实体文档
• 更新: 随着业务增长更新实体

税务机关的实体测试

法国税务机关(DGFiP)在审计时评估实体:

测试领域	税务机关检查的内容
办公场所	租赁协议、实地考察、水电费使用
员工	雇佣合同、社保缴费、专业简历、时间表
决策	董事会会议记录、董事出席证明、会议地点
活动	合同、发票、通信、银行交易
支出	本地支出(办公室、员工、服务)与收入的比例

实体的常见风险

• 虚拟办公室: 仅邮件转发地址,无实际办公空间
• 提名董事: 没有实际权力或专业知识的名义董事
• 外包一切: 所有职能外包给第三方
• 决策在其他地方: 实际决策在母公司或其他地方做出
• 不成比例的收入: 与本地支出/活动相比收入过高

建立充分实体的最佳实践

1. 实际办公室: 租赁或购买实际的办公空间(非虚拟)
2. 雇用本地员工: 雇用具有必要技能的合格法国员工
3. 在法国开会: 在法国举行董事会会议和重要会议
4. 本地银行业务: 使用法国银行账户进行所有交易
5. 记录一切: 保持详细记录以证明实体
6. 相称性: 确保员工、办公室、支出与活动相称
7. 专业服务: 使用本地律师、会计师、审计师
8. 定期审查: 随着业务发展定期评估和加强实体

我们如何帮助

• 实体评估: 评估您当前的实体并识别差距
• 办公室解决方案: 帮助找到合适的办公空间
• 员工招聘: 协助招聘合格的法国员工
• 公司秘书: 组织董事会会议,准备会议记录
• 合规监控: 持续监控实体合规
• 税务审计支持: 在税务审计期间协助准备实体文档