TVA-Nummer Frankreich beantragen (Umsatzsteuer) | BleuLex Law

TVA-Registrierung in Frankreich

Die TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) ist die französische Mehrwertsteuer, eingeführt 1954 und Vorbild für das weltweite MwSt-System. Frankreich hat einen der höchsten TVA-Normalsätze in der EU (20%), aber auch mehrere ermäßigte Sätze für bestimmte Waren und Dienstleistungen.

TVA-Nummernformat

Die französische intragemeinschaftliche TVA-Nummer hat das Format: FR XX XXX XXX XXX

• FR: Länderkürzel Frankreich
• XX: 2-stellige Prüfziffer
• XXX XXX XXX: 9-stellige SIREN-Nummer der Gesellschaft

Beispiel: FR 12 345 678 901

TVA-Sätze in Frankreich

Satz	Prozentsatz	Anwendungsbereich
Normalsatz	20%	Die meisten Waren und Dienstleistungen (Standard)
Ermäßigter Satz	10%	Gastronomie, Bauarbeiten (Renovierung), Personenverkehr, Hotels
Stark ermäßigter Satz	5,5%	Lebensmittel, Bücher, Ausrüstung für Menschen mit Behinderungen, bestimmte energetische Renovierungsarbeiten (Strom und Gas unterliegen nunmehr dem Normalsatz von 20%)
Super-ermäßigter Satz	2,1%	Verschreibungspflichtige Arzneimittel, Presse
Befreit	0%	Gesundheit, Bildung, Versicherungen, Finanzdienstleistungen, Immobilienverkauf (Wohnungen)

TVA-Registrierung für französische Gesellschaften

Automatische Registrierung bei Gründung

1. Gesellschaftsgründung: Eintragung im RCS (Handels- und Gesellschaftsregister)
2. SIREN-Zuweisung: INSEE weist automatisch 9-stellige SIREN-Nummer zu
3. TVA-Nummer: SIE (Finanzamt) generiert automatisch TVA-Nummer (FR XX + SIREN)
4. Mitteilung: TVA-Nummer wird in der Bestätigung der Gesellschaftsgründung mitgeteilt
5. Avis de Situation: Dokument mit SIREN, SIRET und TVA-Nummer

TVA-Registrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen ohne Niederlassung in Frankreich können sich für TVA registrieren wenn:

• Sie Waren nach Frankreich liefern
• Sie Dienstleistungen in Frankreich erbringen (mit französischem Leistungsort)
• Sie digitale Dienstleistungen über OSS-Schwellenwert verkaufen
• Sie Waren aus Drittländern nach Frankreich importieren

Prozess:

1. Antrag beim SIE (Service des Impôts des Entreprises) über Formular N° 3010-SD
2. Ernennung eines französischen Steuervertreters (représentant fiscal) - obligatorisch für Nicht-EU-Unternehmen
3. Einreichung der erforderlichen Dokumente (Handelsregisterauszug, Satzung, Identitätsnachweis)
4. Erhalt der TVA-Nummer (Dauer: 4-8 Wochen)

TVA-Erklärungsfrequenz

Frequenz	Bedingung	Frist	Formular
Monatlich	TVA geschuldet > 4.000€/Jahr oder freiwillig	24. des Folgemonats	CA3
Vierteljährlich	TVA geschuldet unter 4.000€/Jahr	24. des Folgemonats nach Quartalsende	CA3
Jährlich	Nur Mini-Regime (Kleinunternehmer)	2. Werktag im Mai	CA12

Zusätzliche Meldungen

• Zusammenfassende Meldung (DES - Déclaration Européenne de Services): Monatlich/vierteljährlich für intragemeinschaftliche Lieferungen/Dienstleistungen
• Jahresübersicht (CA12): Jährliche zusammenfassende TVA-Meldung
• INTRASTAT: Bei Überschreitung von Schwellenwerten für intragemeinschaftlichen Handel

Grenzüberschreitende TVA-Behandlung

Innergemeinschaftliche Lieferungen (B2B)

Transaktion	TVA-Behandlung
Lieferung FR → EU (B2B)	0% TVA (Befreiung) - Käufer zahlt TVA in seinem Land (Reverse Charge)
Lieferung EU → FR (B2B)	Reverse Charge - französischer Käufer schuldet TVA
Lieferung FR → EU (B2C)	Französische TVA bis Schwellenwert, dann TVA des Bestimmungslandes
Dienstleistung FR → EU (B2B)	Reverse Charge - keine französische TVA
Dienstleistung FR → EU (B2C)	Französische TVA oder OSS (abhängig von Dienstleistungsart)

OSS (One-Stop-Shop) - Vereinfachtes EU-Regime

Seit 1. Juli 2021 können Unternehmen sich für OSS registrieren:

• Vorteil: Einzige TVA-Erklärung für alle EU-Verkäufe (B2C)
• Anwendungsbereich: Digitale Dienstleistungen, Fernverkäufe von Waren, bestimmte lokale Dienstleistungen
• Registrierung: Beim SIE in Frankreich (für in Frankreich ansässige Unternehmen)
• Frequenz: Vierteljährliche Erklärung und Zahlung
• Frist: Ende des Monats nach Quartalsende

IOSS (Import One-Stop-Shop)

Für Importe von Waren aus Drittländern (Warenwert ≤ 150€):

• Vorteil: TVA bei Verkauf erhoben (nicht bei Import), schnellere Zollabfertigung
• Registrierung: Beim französischen SIE (als EU-Intermediär möglich)
• Monatliche Erklärung: Frist: Ende des Monats nach Meldezeitraum

Elektronische Rechnungsstellung (Pflicht ab 1. September 2026)

Frankreich führt die elektronische Rechnungsstellung zwischen steuerpflichtigen Unternehmen (B2B) sowie das E-Reporting der Transaktionsdaten an die Finanzverwaltung flächendeckend ein. Der gesetzliche Zeitplan ist wie folgt:

• 1. September 2026: Alle Unternehmen müssen in der Lage sein, elektronische Rechnungen zu empfangen; Großunternehmen und mittelgroße Unternehmen (ETI) müssen ihre Rechnungen zudem im elektronischen Format ausstellen.
• 1. September 2027: Die Ausstellungspflicht wird auf KMU und Kleinstunternehmen ausgeweitet.
• Die Rechnungen laufen über eine von der Verwaltung registrierte Partner-Dematerialisierungsplattform (PDP); zu den zugelassenen Formaten gehören Factur-X, UBL und CII.

Wer diese Reform frühzeitig vorbereitet (Wahl einer PDP, Aktualisierung der Rechnungssysteme), vermeidet jede Unterbrechung der Compliance.

TVA-Compliance und Aufbewahrungspflichten

Pflichtangaben auf Rechnungen

Französische Rechnungen müssen enthalten:

• Datum und fortlaufende Rechnungsnummer
• Name, Adresse und TVA-Nummer des Verkäufers
• Name und Adresse des Käufers (TVA-Nummer bei B2B)
• Lieferdatum oder Leistungszeitraum
• Beschreibung der Waren/Dienstleistungen
• Nettobetrag, TVA-Satz, TVA-Betrag, Bruttobetrag
• Bei Reverse Charge: "Autoliquidation" oder "Reverse Charge"
• Bei Befreiung: Rechtsgrundlage (z.B. "Article 262 ter I du CGI - Livraison intracommunautaire")

Aufbewahrungspflicht

• Rechnungen: 10 Jahre (Handelsbücher)
• TVA-Belege: 6 Jahre (Steuerunterlagen)
• Format: Papier oder elektronisch (mit sicherer Archivierung)
• Zugriff: Muss Finanzbehörden auf Anfrage vorgelegt werden können

Vorsteuerabzug

Französische Unternehmen können bezahlte TVA (Vorsteuer) auf Betriebsausgaben abziehen:

Voll abzugsfähig

• Wareneinkäufe für Weiterverkauf
• Betriebsausgaben (Büro, Ausrüstung, Software)
• Professionelle Dienstleistungen (Anwälte, Steuerberater)
• Betriebsfahrzeuge (Nutzfahrzeuge, LKW)

Teilweise oder nicht abzugsfähig

• PKW: Nur 80% der TVA auf Diesel, 100% auf Elektro
• Treibstoff: 80% für Diesel, 100% für Elektro, 0% für Benzin
• Bewirtung: Generell nicht abzugsfähig (Ausnahmen für Geschäftsessen mit Kunden)
• Gemischte Nutzung: Anteiliger Abzug basierend auf beruflicher Nutzung

Strafen und Säumniszuschläge

Verstoß	Strafe
Verspätete Erklärung (erste Mahnung)	10% der geschuldeten TVA (min. 15€)
Verspätete Erklärung (wiederholte)	40% der geschuldeten TVA
Verspätete Zahlung	0,2% pro Monat + 5% Säumniszuschlag
Fehlende Rechnung/falsche Angaben	50% des TVA-Betrags
Betrug/Hinterziehung	80-100% + Strafverfahren möglich

Mini-Regime für Kleinunternehmer

Kleinunternehmer unter bestimmten Schwellenwerten können das vereinfachte Regime wählen:

Schwellenwerte

Tätigkeit	Schwellenwert
Handel (Waren)	85.000€ Jahresumsatz (erhöhte Schwelle 93.500€)
Dienstleistungen	37.500€ Jahresumsatz (erhöhte Schwelle 41.250€)

Vorteile und Nachteile

Vorteile:

• Keine TVA-Erhebung auf Rechnungen
• Vereinfachte Buchhaltung
• Nur jährliche Steuererklärung

Nachteile:

• Kein Vorsteuerabzug
• Wettbewerbsnachteil bei B2B-Verkäufen (da Käufer keine Vorsteuer abziehen kann)
• Vermerk auf Rechnungen: "TVA non applicable, art. 293 B du CGI"

Praktische Tipps

• Elektronische Meldung: Obligatorisch über impots.gouv.fr Portal
• SEPA-Lastschrift: Einrichtung empfohlen für automatische TVA-Zahlungen
• Buchhaltungssoftware: Nutzung einer zertifizierten Software (anti-fraude 2018)
• Steuerberater: Empfohlen ab monatlichen TVA-Erklärungen
• TVA-Konto: Separates Konto für TVA-Rückstellungen empfohlen